Souscrire un PER individuel

En investissant dans un plan d’épargne retraite individuel (PER individuel) vous bénéficiez d’un contrat d’assurance qui vous garantit le versement, au choix, d’une rente viagère ou d’un capital au moment de votre départ dans un cadre fiscal et social avantageux.

Votre PER est un produit d’épargne à long terme destiné à vous permettre d’obtenir, à partir de l’âge de la retraite, un revenu régulier supplémentaire.

Lorsqu’il donne lieu à un contrat d’assurance groupe, il peut proposer des garanties supplémentaires notamment en cas de décès, d’invalidité ou de perte d’autonomie.

Il est alimenté par vos versements volontaires et peut également recevoir, par transfert en provenance d’un autre PER, les sommes issues de l’épargne salariale et vos versements obligatoires ainsi que ceux de votre employeur.

Sauf décision contraire et expresse de votre part, votre épargne est affectée, dans le cadre de la gestion pilotée, selon une allocation permettant de réduire progressivement les risques financiers.

L’épargne ainsi constituée est en principe bloquée jusqu’à votre départ en retraite.

Au dénouement, vous percevrez, au choix, une rente viagère ou un capital (versé en une fois ou de manière fractionnée) sauf si vous avez opté expressément et irrévocablement pour la liquidation de tout ou partie de vos droits à compter de l’ouverture du plan.

Les versements obligatoires seront nécessairement dénoués sous la forme de rente.

Des cas de déblocage anticipé existent, néanmoins, pour l’acquisition de votre résidence principale ou faire face aux accidents de la vie (décès, invalidité, surendettement, fin des droits aux allocations chômage, liquidation judiciaire).

En tout état de cause, vous pouvez transférer votre épargne sur tout autre PER. De même, vos droits en cours de constitution sur un PERP, PREFON, CRH, COREM, contrat « article 83 » et PERCO sont transférables vers votre PER.

Les cotisations ou primes que vous versez sur votre PER au titre de l’assurance vieillesse (ou des garanties complémentaires en cas de décès, d’invalidité et de perte d’autonomie) sont déductibles de votre revenu brut global lorsqu’elles ne sont pas déduites, le cas échéant, de vos bénéfices imposables. 

Le plafond de déduction est commun aux PERP, PREFON, CRH, COREM et au contrat « article 83 » (pour la part correspondant des versements individuels facultatifs).

Pour les cotisations versées en 2024, ce plafond de déduction est égal à la différence entre :

• 10 % de vos revenus d’activité professionnelle de 2023 dans la limite maximale de 35 194 €, ou 4 399 € si ce montant est plus élevé,
• et le montant cumulé des cotisations ou primes versées à vos régimes contractuels de retraite déduits de vos revenus professionnels bruts au titre de 2023 (il s’agit par exemple contrats « articles 83 », contrats Madelin et Madelin agricole sauf pour la fraction des cotisations correspondant à la déduction supplémentaire de 15 %, sommes versées au PERCO, etc.).

Par ailleurs, si vous n’utilisez pas entièrement votre plafond de déduction au cours d’une année, vous avez la possibilité d’utiliser cet excédent au cours des 3 années suivantes.

Enfin, le plafond de déduction des cotisations PER s’applique en principe pour chaque membre du foyer fiscal. Toutefois, si votre conjoint soumis à imposition commune détient également un contrat PER, vous avez la possibilité de mutualiser vos plafonds de déduction.

Ainsi, si vous avez totalement épuisé votre plafond de déduction PER, vous pourrez imputer l’excédent de vos cotisations sur le solde du plafond PER non utilisé par votre époux ou partenaire de PACS.

Vous pouvez opter pour la non-déduction des versements à l’entrée (et bénéficier, ainsi, d’un allégement de la fiscalité au dénouement) sous réserve d’exercer cette option au plus tard, lors du versement auprès du gestionnaire. Ce choix est irrévocable.

Les cotisations versées, au titre de l’assurance vieillesse (ou des garanties complémentaires en cas de décès, d’invalidité et de perte d’autonomie) sont déductibles de vos bénéfices imposables (uniquement pour les titulaires de BIC ou de BNC) dans la limite d’un certain plafond. 

Le plafond de déduction est commun aux contrats Madelin.

Au titre de 2024, vos cotisations Madelin retraite sont ainsi déductibles dans la limite du plus élevé des 2 montants suivants :

• 10 % du bénéfice imposable de 2024 retenu dans la limite maximale de 370 944 € majoré, le cas échéant, de 15 % supplémentaires sur la fraction du bénéfice comprise entre 46 368 € et 370 944 € ;
• 4 637 €.

Attention, les versements effectués, le cas échéant, au PERCO doivent être déduits du plafond de déduction Madelin retraite.

Les cotisations versées au titre des garanties complémentaires de prévoyance (autres que décès, invalidité et perte d’autonomie) sont également déductibles de vos bénéfices imposables dans la limite d’un montant égal à la somme de 7 % du PASS et de 3,75 % du bénéfice imposable, sans que le total ainsi obtenu puisse excéder 3 % de 8 fois le PASS (plafond commun à celui du contrat Madelin prévoyance).

Enfin, celles versées au titre d’une garantie prévoyant le versement d’indemnités en cas de perte d’emploi subie sont déductibles de vos bénéfices imposables dans la limite de 1,875 % du revenu professionnel plafonné à 8 fois le PASS ou de 2,5 % du PASS (le montant le plus élevé est retenu).

Pour les titulaires de BA, les cotisations versées, au titre de l’assurance vieillesse (ou des garanties complémentaires en cas de décès, d’invalidité et de perte d’autonomie) sont déductibles de vos bénéfices imposables dans la limite d’un certain plafond.

 Le plafond de déduction (commun aux contrats Madelin agricole) est déterminé selon les mêmes règles applicables au plafond du contrat Madelin pour ce type de garanties (voir ci-dessous).

Vous pouvez opter pour la non-déduction des versements à l’entrée (et bénéficier, ainsi, d’un allégement de la fiscalité au dénouement) sous réserve d’exercer cette option au plus tard, lors du versement auprès du gestionnaire. Ce choix est irrévocable.

Votre rente viagère est soumise à un régime fiscal et social fixé en fonction de l’origine des sommes.

Elle est imposée au barème de l’impôt sur le revenu (IR) dans la catégorie des pensions, retraites et rentes viagères à titre gratuit, après abattement de 10 %, pour la part correspondant aux versements volontaires déduits et celle afférente aux versements obligatoires.

En revanche, elle est soumise à l’impôt sur le revenu dans la catégorie des pensions et rentes viagères acquises à titre onéreux, pour la part correspondant aux versements volontaires non déduits et celles relatives aux sommes issues de l’épargne salariale.

Votre rente supporte également des prélèvements sociaux au taux global de 17,2 % sauf pour :

• la part correspondant aux versements obligatoires, taxée au taux de 10,1 %,
• la fraction de la rente (en fonction de votre âge) et correspondant à des versements volontaires ayant fait l’objet d’une déduction à l’entrée (la CASA de 0,3 % est toutefois due sur cette fraction).

Le régime fiscal et social du capital que vous percevez au dénouement de votre PER dépend de l’origine des sommes.

Il est soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu sans application de l’abattement de 10 % pour la fraction des droits issus de versements volontaires déduits à l’entrée.

En revanche, la part correspondant à des versements non déduits et celle relative aux sommes exonérées issue de l’épargne salariale sont affranchis d’impôts.

Quoi qu’il en soit, les produits générés sont imposés au PFU au taux de 12,8 % (et, pour l’épargne salariale, uniquement si les sommes ne sont pas exonérées) et soumis aux prélèvements sociaux au taux de 17,2 %.

Vous êtes également soumis au paiement de la CASA (0,3 %) pour la fraction de vos versements volontaires non soumis aux prélèvements sociaux.